免費借用房屋予他人使用、居住，是否可能遭課徵租賃所得稅？什麼情況可避免課稅？

 

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一、 無償借用房子是否可能遭課徵所得稅：

（一） 如果是借給配偶及直系親屬以外之人有可能，說明如下。

（二） 所得稅法第 14 條第一項第五類第四款：「將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行 業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入， 繳納所得稅。」、所得稅法施行細則第八十八條規定：「將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用及法院公證。」。

（三） 由前開規定可知，如果要避免課稅需符合下開要件：

1、   非供營業或執行業務者使用（所得稅法第14條）。

2、   當事人以外之二人證明有無償借用之關係（所得稅法施行細則第八十八條）。

3、   當事人間訂有無償借用契約。

4、   無償借用契約經法院或民間公證人公證（所得稅法施行細則第八十八條）。

二、 Q&A：

（一） 如果不符合前開要件要課徵什麼稅？

參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。（所得稅法第14條）

（二） 什麼叫非供營業或執行業務者使用：

如果是借給親戚居住即屬之，但如果是借給親戚開公司則還是要課稅，且不得以符合所得稅法施行細則第八十八條主張免課徵。

（三） 什麼叫借給『他人』，借給小孩可以嗎？

     1、「他人」，是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。（所得稅法施行細則第 16 條）

     2、所以如果是無償借給小孩或配偶或女婿或媳婦等直系親屬，不用再特別符合所得稅法施行細則第八十八條。

（四） 那如果借給兄弟姊妹居住，要公證嗎：

→旁系血親，要。

相關新聞：

一、 個人將房屋供兄弟姊妹使用，是否應計算租賃收入，繳納綜合所得稅？（財政部）

（一） 高雄國稅局表示，個人將財產借與他人(指的是納稅人本人、配偶及其直系親屬以外之個人或法人)使用，依所得稅法第14條規定，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納綜合所得稅。所謂無償借與他人使用，依照所得稅法施行細則第88條規定，應由雙方當事人訂立無償借用契約，且經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用，依公證法之規定辦竣公證，則可不適用上述設算租賃收入之規定。

（二） 該局進一步說明，房屋如係無償供兄弟姊妹作「營業使用」，因兄弟姊妹係旁系血親，如供營業使用，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納綜合所得稅。但如係「無償」供兄弟妹妹作「住家使用」，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證。因此，如果能提出經法院公證之無償借用契約，則可免計算租賃收入。該局特別提醒，民眾若有房屋無償提供他人作住家使用，記得向法院辦理公證，以維護自身權益。

二、 [南區國稅局] 自有房屋無償借與他人供營業或執行業務者使用仍應核課租賃所得。

（一） 轄內李先生詢問，其將自有房屋無償借與親屬使用，是否要申報租賃所得？財政部臺灣省南區國稅局表示，依所得稅法第14條第1項第5類規定，將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。

（二） 該局說明，房屋所有權人將房屋借與他人，未收取租金，且非供作營業或執行業務使用，是不須計算租賃收入，但是如供作營業或執行業務使用，雖未向承租人收取租金，稽徵機關仍將依法核課租賃所得，因此李先生若將房屋借給親屬供作營業或執行業務使用，應該參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅，如果李君沒有申報租金收入或申報偏低，稅捐機關將依規定核課其租賃所得，補徵其綜合所得稅。

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