免費借用房屋予他人使用、居住,是否可能遭課徵租賃所得稅?什麼情況可避免課稅?


 
無償借用房子可能遭課徵所得稅,本文章就何種情況無需課徵為詳細說明
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一、 無償借用房子是否可能遭課徵所得稅:

(一) 如果是借給配偶及直系親屬以外之人有可能,說明如下。

(二) 所得稅法第 14 條第一項第五類第四款:「將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行 業務者使用外應參照當地一般租金情況,計算租賃收入, 繳納所得稅。」、所得稅法施行細則第八十八條規定:「將財產無償借與他人使用者,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用及法院公證。」。

(三) 由前開規定可知,如果要避免課稅需符合下開要件:

1、   非供營業或執行業務者使用(所得稅法第14條)。

2、   當事人以外之二人證明有無償借用之關係(所得稅法施行細則第八十八條)。

3、   當事人間訂有無償借用契約。

4、   無償借用契約經法院或民間公證人公證(所得稅法施行細則第八十八條)。

二、 Q&A

(一) 如果不符合前開要件要課徵什麼稅?

參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。(所得稅法第14條)

(二) 什麼叫非供營業或執行業務者使用:

如果是借給親戚居住即屬之,但如果是借給親戚開公司則還是要課稅,且不得以符合所得稅法施行細則第八十八條主張免課徵。

(三) 什麼叫借給『他人』,借給小孩可以嗎?

     1、「他人」,是指本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。(所得稅法施行細則第 16 條)
     2、所以如果是無償借給小孩或配偶或女婿或媳婦等直系親屬,不用再特別符合所得稅法施行細則第八十八條。

(四) 那如果借給兄弟姊妹居住,要公證嗎:

旁系血親,要。

相關新聞:

一、 個人將房屋供兄弟姊妹使用,是否應計算租賃收入,繳納綜合所得稅?(財政部)

(一) 高雄國稅局表示,個人將財產借與他人(指的是納稅人本人、配偶及其直系親屬以外之個人或法人)使用,依所得稅法第14條規定,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納綜合所得稅。所謂無償借與他人使用,依照所得稅法施行細則第88條規定,應由雙方當事人訂立無償借用契約,且經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用,依公證法之規定辦竣公證,則可不適用上述設算租賃收入之規定。
(二) 該局進一步說明,房屋如係無償供兄弟姊妹作「營業使用」,因兄弟姊妹係旁系血親,如供營業使用,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納綜合所得稅。但如係「無償」供兄弟妹妹作「住家使用」,應由雙方當事人訂立無償借用契約,經雙方當事人以外之2人證明確係無償借用,並依公證法之規定辦竣公證。因此,如果能提出經法院公證之無償借用契約,則可免計算租賃收入。該局特別提醒,民眾若有房屋無償提供他人作住家使用,記得向法院辦理公證,以維護自身權益。

二、 [南區國稅局] 自有房屋無償借與他人供營業或執行業務者使用仍應核課租賃所得。

(一) 轄內李先生詢問,其將自有房屋無償借與親屬使用,是否要申報租賃所得?財政部臺灣省南區國稅局表示,依所得稅法第14條第1項第5類規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。
(二) 該局說明,房屋所有權人將房屋借與他人,未收取租金,且非供作營業或執行業務使用,是不須計算租賃收入,但是如供作營業或執行業務使用,雖未向承租人收取租金,稽徵機關仍將依法核課租賃所得,因此李先生若將房屋借給親屬供作營業或執行業務使用,應該參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅,如果李君沒有申報租金收入或申報偏低,稅捐機關將依規定核課其租賃所得,補徵其綜合所得稅。

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